Образец акта аудиторской проверки

Акт аудиторской проверки – документ, который составлен несколькими лицами и подтверждает факт аудиторской проверки. Документ, который вручают по итогам работы аудитора заказчику — это акт аудиторской проверки. Это не то же самое, что аудиторское заключение, в котором написаны выводы и рекомендации заказчику со стороны аудитора. Акт аудиторской проверки — это добавочный документ к договору о предоставлении аудиторских услуг, который говорит об исполнении условий договора и проведении в своевременном порядке проверки.

Акт составляют в двух экземплярах, каждый заверяют уполномоченными представителями от заинтересованных сторон.

Акт аудиторской проверки является конфиденциальным документом, который должен храниться и передаваться в условиях строгой секретности. Информация, отображаемая в акте, может скомпрометировать сотрудников компании.

Сущность Акта аудиторской проверки

Акт аудиторской проверки является документом, который заказчик получает после окончания работу аудитора. Такой акт следует отличать от аудиторского заключения. Он не содержит выводов аудитора, а является дополнением договора о заключении аудиторских услуг. В этом документе содержится информация о том, что выполнены все условия проведения заказанной аудиторской проверки. Составление акта о проведении аудиторской проверки ведется обычно в 2 экземплярах, которые получает заказчик и исполнитель. Этот документ является строго конфиденциальным, так как в нем часто содержится компрометирующая информация о компании и ее сотрудниках.

В акте аудиторской проверки с достаточной подробностью и доказательностью, однако без включения малосущественных деталей, аудиторы сообщают клиенту о проделанной работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие - выборочной. После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости. При этом в акте наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала бухгалтерии.

Акт аудиторской проверки является строго конфиденциальным документом, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев). В связи с этим акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах, одни из которых передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей проверку, для последующего контроля за устранением выявленных недостатков.

После подготовки проекта акта аудиторы знакомят с его содержанием руководство предприятия, рассматривают высказанные при этом возражения и замечания, при необходимости вносят в акт соответствующие коррективы и подписывают его.

Содержание Акта аудиторской проверки

В заголовке акта указывается: «Акт аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности финансовой отчетности (здесь указывается название аудируемого субъекта) за ... год». Затем отмечается место проведения проверки и ставится дата составления акта. Следует иметь в виду, что дата составления акта фиксирует тот момент, до которого аудитор несет ответственность за качество проверки и те выводы, которые он сделал на ее основе.

Далее аудиторы указывают, какие участки учетной работы проверены полностью, то есть, подвергнуты сплошной проверке, а по каким решили провести несплошную (выборочную) проверку. При этом подробно перечисляются отмеченные недостатки, требующие исправлений. Поскольку таких недочетов иногда обнаруживается предостаточно, то очень важно при составлении акта аудиторской проверки выделить вначале самые крупные, а уж затем перечислить незначительные упущения, которые не делают погоду, но должны быть исправлены.

Однако подробного указания всех недочетов, крупных и мелких недостатков в акте аудиторской проверки клиенту бояться нечего. Аудиторы обязаны указать в акте правильную корреспонденцию и последовательность записей на счетах, отражающих ту или иную хозяйственную операцию. Если обнаружены неверные подсчеты сумм причитающихся налогов, сборов и различный платежей, то также необходимо провести правильные расчеты, указав, где и почему бухгалтерами аудируемого субъекта допущены ошибки.

Сроки подписания акта и правила подписания / передачи

Акт является конфиденциальным документом, составляемым в двух экземплярах, один из которых передается клиенту, чтобы были приняты соответствующие меры и внесены исправления в учетные записи, а второй остается в аудиторской организации с целью последующего контроля. Поэтому акт аудиторской проверки должен передаваться прямо в руки тех лиц, которые несут ответственность за ведение учета и финансовой отчетности на предприятии, то есть в первую очередь, главному бухгалтеру или заменяющему его лицу. С актом должны быть ознакомлены высшие руководители предприятия, однако его содержание ни в коем случае не должно быть всеобщим достоянием. Следовательно, акт аудиторской проверки не должен направляться в соответствующую организацию почтой, передаваться с оказией через посторонних лиц или же через секретаря руководителя предприятия. Всегда существует опасность, что материалы проверки могут быть использованы кем-либо в качестве фактов, компрометирующих руководство предприятия и бухгалтерских работников. Надо помнить, что конфиденциальность - это важнейшее требование, предъявляемое аудиту.

Письменный отчет (Акт) - конфиденциальный документ и может быть передан только:

- лицу, подписавшему договор (контракт, письмо обязательство) на оказание аудиторских услуг;

- лицу, прямо указанному в качестве получателя письменного отчета аудитора в договоре (контракте, письме-обязательстве) на оказание аудиторских услуг;

- любому другому лицу в случае письменного указания на то в адрес аудиторской организации лица, подписавшего договор (контракте, письме-обязательстве) на оказание аудиторских услуг.

Между составлением акта аудиторской проверки и собственно заключением может иметь место перерыв, измеряемый неделями и даже месяцами, вызванный необходимостью устранить все те недочеты, по которым даны замечания в акте аудиторской проверки. Поэтому в договоре, заключаемом с клиентом на проведение аудита, особо указывается, что оплата проверки должна произойти в любом случае, независимо от ее результатов. Такая оговорка необходима для того, чтобы независимость аудиторского суждения не подверглась опасности поколебленной из-за нежелания клиента оплатить проделанную аудиторами работу в случае получения совсем не такого заключения, на которое он рассчитывал.

Образец акта аудиторской проверки

Аудиторское заключение по проверке финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Метелево»

за 2008 год

Директор ООО «Аудиторская фирма «МИАЛаудит» Лузянин Алексей Владимирович

Квалификационный аттестат аудитора № К 002869 на право осуществления   аудиторской деятельности в области общего аудита

(Решение ЦАЛАК МФ РФ от 25.11.1999г. Протокол № 74)  

Телефоны в г. Новосибирске:

(383) 335-84-41, 335-84-42  8-913-910-53-60

ООО «Аудиторская фирма «МИАЛаудит»

Лицензия на право проведения общего аудита № Е 005972 от 24.06.2004г., выданная Приказом Министерства Финансов РФ.

Полис № 56065/756/0061/09 страхования ответственности при осуществлении профессиональной деятельности аудитора выдан НФ ОАО «Альфа-Страхование»         

13 мая 2009 года

г. Новосибирск

РАЗДЕЛ 1. СВЕДЕНИЯ ОБ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Официальное наименование

Полное наименование – Общество с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма «МИАЛаудит».

Сокращенное наименование - ООО «АФ «МИАлаудит».

1.2 Юридический адрес

Российская Федерация, 630102, г. Новосибирск, ул. Гурьевская 37А.

1.3 Почтовый адрес

Российская Федерация, 630005, г. Новосибирск, ул. Фрунзе, 86 оф. 708

1.4 Сведения о регистрации юридического лица

Общество с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма «МИАЛаудит», зарегистрировано     Новосибирской городской Регистрационной Палатой г. Новосибирска, регистрационный номер 1025401926549, дата регистрации 9 июня 2000 года.

ИНН 5405204330

КПП 540501001

1.5 Сведения о лицензии

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита № Е 005972, выдана на основании приказа Минфина РФ от 24 июня 2004 года № 158 на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита в течение пяти лет.

1.6 Сведения о   членстве в профессиональных объединениях

Общество с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма «МИАЛаудит» является членом некоммерческого партнерства «Аудиторская Палата России» в соответствии с решением Президиума Совета АПР от 25.08.05г. (№ 1188 в реестре АПР).

РАЗДЕЛ 2. СВЕДЕНИЯ ОБ АУДИРУЕМОМ ЭКОНОМИЧЕСКОМ СУБЪЕКТЕ

2.1 Официальное наименование

Полное наименование организации – Открытое акционерное общество «Метелево».

Сокращенное наименование организации – ОАО «Метелево».

2.2 Юридический адрес

632751, Новосибирская область, Купинский район, с. Метелево.

2.3 Почтовый адрес

632751, Новосибирская область, Купинский район, с. Метелево.                   

2.4 Сведения о государственной регистрации   предприятия  

ОГРН 1055474000141

ИНН 5429107180

КПП 542901001

2.5 Перечень   должностных   лиц,   ответственных   за   подготовку   и   составление       бухгалтерской отчетности

Руководитель предприятия – Белокур Г. Г.

Главный бухгалтер – Белокур Л.Н.

РАЗДЕЛ 3 ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

3.1 Основания проведения аудиторской проверки

Проверка проводилась в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 №II9-ФЗ «Об аудиторской деятельности» на основании заключенного договора на оказание аудиторских услуг на проведение аудиторской проверки за 2008 год.

3.2 Особенности аудиторской проверки

Проверка   проводилась   в   соответствии с утвержденными стандартами аудиторской деятельности.

Основная цель проверки – подтверждение соответствия данных финансовой отчетности данным бухгалтерского учета предприятия.

3.3 Период, подлежащий аудиторской проверке

Аудиторская проверка проводилась за период с 01 января по 31 декабря 2008 года.

3.4 Место проведения проверки

Аудиторская проверка проведена в офисе исполнителя на основании первичных документов, договоров, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской и налоговой отчетности.

3.5 Методика аудиторской проверки

Аудиторская проверка проводилась на основе Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и Внутрифирменных стандартов ООО «АФ «МИАЛаудит».

3.6 Данные об организации бухгалтерского учета аудируемого экономического субъекта

В организации за проверяемый период применялась мемориально-ордерная форма учета.

3.7 Учетная политика аудируемого экономического субъекта

Учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета утверждена приказом руководителя.

3.8 Прочие существенные моменты

Проверка осуществлялась с целью определения достоверности данных, приведенных в бухгалтерской отчетности за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г., а также соответствия методологии ведения бухгалтерского учета российскому законодательству.

Проверяющая сторона несет ответственность за правильность выводов, сделанных на основе представленных документов. За подлинность документов и правильность разъяснений, а также за обоснованность операций финансово-хозяйственной деятельности, по которым проверяющим не были представлены документы, ответственность несет ОАО «Метелево».

Итоговая часть аудиторского заключения.

ООО «Аудиторская фирма «МИАЛаудит» провело аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Метелево» за период с 1 января 2008 года по 31 декабря 2008 года включительно. Бухгалтерская отчетность ОАО «Метелево» состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма № 3, 4, 5).

Ответственность за подготовку и представление этой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган ОАО «Метелево». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы проводили аудит в соответствии с:

Налоговым кодексом РФ;

федеральным законом «Об аудиторской деятельности в РФ»;

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Межрегиональной Аудиторской Палатой Сибири;

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами Министерства Финансов Российской Федерации.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о бухгалтерской отчетности.      

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях бухгалтерской отчетности данным бухгалтерского учета и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Вместе с тем мы не наблюдали за проведением инвентаризации товарно-материальных запасов и основных средств по состоянию на   31 декабря 2008 г.

По нашему мнению, за исключением корректировок (при наличии таковых), которые могли бы оказаться необходимыми, если бы мы смогли проверить количество товарно-материальных запасов и фактическое наличие основных средств, бухгалтерская отчетность ОАО «Метелево» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства РФ в части подготовки бухгалтерской отчетности.

Директор ООО «АФ «МИАЛаудит»                                                         А.В.Лузянин

Руководитель аудиторской проверки                                                       А.В.Лузянин

Аттестат по общему аудиту № К 002869 от 25.11.1999 г. без ограничения срока действия